Проверка соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству
Документ относится к группе «Проверка». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.
Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004
ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ
------------------------------------------------------------------ ¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 1д¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+--------------------------+ ¦ ¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦ --------------------------------+--------------------------+------ --------------------------------------------------------------------------------------------------- ¦N п/п¦Элемент учетной политики¦ Требования главы 25 НК РФ ¦Вариант¦ Отклонения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетной+-----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦полити-¦наруше-¦по приме-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ки ¦ния на-¦нению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логово-¦налоговой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦го за- ¦политики ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конода-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельст-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦1. ¦Доходы, относящиеся к ¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нескольким отчетным (на-¦- равномерно; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логовым) периодам, дата ¦- пропорционально доле фактических рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦признания которых не ус-¦ходов отчетного периода в общей сумме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тановлена ¦расходов (п. 2 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦Внереализационные доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦2. ¦Доходы от сдачи имущест-¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ва в аренду (субаренду) ¦- в момент предъявления документов, слу-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жащих основанием для расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- в момент осуществления расчетов в со- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ответствии с условиями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦3. ¦Доходы прошлых лет, вы- ¦По доходам, не относящимся к конкретному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦явленные в отчетном (на-¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логовом) периоде ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дохода (получения, обнаружения докумен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов, подтверждающих наличие дохода) (пп.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦6 п. 4 ст. 271 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По доходам, относящимся к конкретному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ются в полном объеме в том периоде, к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которому относится выявленный доход (ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦81 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦4. ¦Суммовые разницы ¦Признаются продавцом: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату погашения дебиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦луг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Признаются покупателем: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату приобретения товара, работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦Расходы, связанные с производ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ством и реализацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦5. ¦Материальные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦5.1. ¦ оценка при списании ¦- по стоимости каждой единицы; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- по средней стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- способ ФИФО; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- способ ЛИФО ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦6. ¦Начисленная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по основным средствам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦6.1. ¦ способ начисления ¦По 8 - 10 амортизационным группам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- линейный метод. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По стальным амортизационным группам: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- линейный метод; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- нелинейный метод ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦6.2. ¦ применение ¦- применяются в порядке, установленном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ специальных ¦ст. 259 НК; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ коэффициентов ¦- не применяются ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦6.3. ¦ переоценка ¦При определении первоначальной стоимос- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ти: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- переоценки до 2002 года учитываются в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полном объеме; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- переоценка на 01.01.2002 учитывается в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пределах 30% от восстановительной стои- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мости основных средств по состоянию на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2001; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- переоценки после 2002 г. не учитывают-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ся ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦7. ¦Начисленная амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по нематериальным акти- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦7.1. ¦ способ начисления ¦- линейным методом; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ амортизации ¦- нелинейным методом ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦7.2. ¦ срок полезного ¦- Исходя из срока полезного использова- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ использования ¦ния объекта; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- По объектам, при невозможности опреде-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ления срока полезного использования - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нормы в расчете на 10 лет ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦8. ¦Расходы на оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦8.1. ¦ отчисления на формиро-¦резерв: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вание резерва предсто-¦- создается в порядке, установленном ст.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ящих расходов на опла-¦324.1 НК; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ту отпусков, а также ¦- не создается ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на ежегодные выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ за выслугу лет и по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ итогам работы за год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦8.2. ¦ расходы по обязатель- ¦Признаются в пределах норм, установлен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ному и добровольному ¦ных п. 16 ст. 255 НК: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ страхованию работников¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тором согласно графику платежей по дого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вору перечислены страховые взносы; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- равномерно в течение срока действия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора, если по договору предусмотрен ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разовый платеж ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦8.3. ¦ расходы на дополни- ¦- не признаются в качестве расходов (пп.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тельные отпуска, пре- ¦24 п. 1 ст. 270 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ доставляемые по инди- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ видуальному трудовому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ договору сверх уста- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ новленных законода- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тельством РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦9. ¦Расходы на ремонт основ-¦- резерв на ремонт не создается, расходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ных средств ¦признаются в том отчетном (налоговом) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде, в котором были произведены в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦размере фактических затрат; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- резерв на ремонт создается в порядке, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленном ст. 324 НК; расходы приз- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наются равными долями в последний день ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦10. ¦Расходы по обязательному¦Признаются по установленным ст. 263 НК ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и добровольному страхо- ¦видам добровольного страхования, а также¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ванию имущества ¦в пределах тарифов, установленных зако- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нодательством РФ или международными кон-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦венциями: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тором согласно графику платежей по дого-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вору перечислены страховые взносы; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- равномерно в течение срока действия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦договора, если по договору предусмотрен ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разовый платеж ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦11. ¦Расходы на юридические, ¦Признаются в полном объеме без ограниче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦информационные, консуль-¦ний. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тационные, аудиторские и¦Моментом признания является: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочие услуги; расходы ¦- дата расчетов в соответствии с услови-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на управление организа- ¦ями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цией или ее структурными¦- дата предъявления документов, служащих¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подразделениями, расходы¦основанием для произведения расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на приобретение услуг по¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦управлению ¦периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦12. ¦Периодические (текущие) ¦Признаются в полном объеме без ограниче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежи за пользование ¦ний. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦правами на результаты ¦Моментом признания является: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦интеллектуальной дея- ¦- дата расчетов в соответствии с услови-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельности ¦ями договоров; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- дата предъявления документов, служащих¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основанием для произведения расчетов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- последний день отчетного (налогового) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦13. ¦Убытки от реализации ос-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦новных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦13.1.¦ основные средства, ¦Признаются равными долями в течение сро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ фактический срок экс- ¦ка, определяемого как разница между сро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ плуатации которых не ¦ком полезного использования этого иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ превышает установлен- ¦щества и фактическим сроком его эксплуа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ный Правительством ¦тации до момента реализации (п. 3 ст. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦268 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦13.2.¦ основные средства, ¦Признаются: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ фактический срок экс- ¦- в течение срока, остающегося для пол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ плуатации которых пре-¦ного списания стоимости объекта, опреде-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вышает установленный ¦ляемого организацией самостоятельно; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Правительством ¦- единовременно в составе расходов от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦четного периода ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦13.3.¦ основные средства, ¦Оставшийся срок полезного использования,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ амортизация по которым¦в течение которого будут признаны убыт- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ начислялась с примене-¦ки, определяется: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ нием повышающего коэф-¦- с применением повышающего коэффициен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ фициента ¦та, т.е. сокращается в два или три раза¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по сравнению с остающимся нормативным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сроком; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- без применения повышающего коэффициен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦та ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦14. ¦Стоимость реализованных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупных товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦14.1.¦ оценка товаров при ре-¦- по средней стоимости; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ализации ¦- способ ФИФО; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- способ ЛИФО; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- по стоимости единицы товара ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦15. ¦Расходы, которые не мо- ¦Распределяются пропорционально доле до- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гут быть непосредственно¦хода от конкретного вида деятельности в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отнесены на затраты по ¦суммарном объеме: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конкретному виду дея- ¦- всех видов, полученных в рамках видов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельности ¦деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- доходов, полученных в рамках видов де-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ятельности, а также операций, не призна-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ваемых видами деятельности; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- иной вариант распределения ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦Внереализационные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦16. ¦Расходы на оплату услуг ¦Признаются в полном объеме в момент: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банка ¦- начисления денежных средств в оплату ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦оказанных услуг; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- момент списания денежных средств со ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета (если по условиям договора списа- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ние средств со счета производится банком¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в безакцептном порядке); ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Учитываются в качестве: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- прочих расходов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- внереализационных расходов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- прочих и внереализационных расходов в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зависимости от того, связаны эти услуги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с производством и реализацией или нет ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦17. ¦Расходы на формирование ¦- признаются на последний день отчетного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва по сомнительным ¦(налогового) периода по результатам ин- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долгам ¦вентаризации дебиторской задолженности в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумме, определяемой в соответствии с по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рядком, установленным ст. 266 НК; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- резерв не создается ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦18. ¦Убытки прошлых налоговых¦По убыткам, не относящимся к конкретному¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодов, выявленные в ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦текущем отчетном (нало- ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦говом) периоде ¦убытка (получения, обнаружения докумен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тов, подтверждающих наличие убытка, рас-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦хода) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦По убыткам, относящимся к конкретному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ются в полном объеме в том периоде, к ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦которому относится выявленный убыток, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расход (ст. 81 НК) ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦19. ¦Суммовые разницы ¦Признаются продавцом: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату погашения дебиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦луг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Признаются покупателем: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты, услуги; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- на дату приобретения товара, работ, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦Прочие объекты аудита ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦20. ¦Формирование стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦20.1.¦ основных средств ¦В сумме расходов на приобретение (соору-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жение, изготовление), за исключением: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- платежей за регистрацию прав на недви-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жимое имущество; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- % по долговым обязательствам; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- суммовых разниц, возникших по расче- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦там, связанных с приобретением ОС; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- налогов, учитываемых в составе расхо- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дов. ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦20.2.¦ нематериальные активы ¦Определяется как сумма фактических рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходов на приобретение, изготовление и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т.п. ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦20.3.¦ матерально-производст-¦В сумме фактических затрат на приобрете-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ венные запасы (за ис- ¦ние: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ключением товаров) ¦- с включением суммы % по долговым обя- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зательствам, используемым для приобрете-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния МПЗ; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- без включения суммы % по долговым обя-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зательствам, используемым для приобрете-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ния МПЗ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦20.4.¦ покупные товары ¦По покупной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦21. ¦Незавершенное производ- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦21.1.¦ прямые расходы по про-¦1. Материальные затраты на приобретение:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ изводственной деятель-¦- сырья и материалов, используемых в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ности (выполнению ра- ¦производстве товаров и (или) образующих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ бот, оказанию услуг) ¦их основу, либо являющихся необходимым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦компонентом при производстве товаров, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ, услуг; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- комплектующих изделий, подвергающихся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвер-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гающихся дополнительной обработке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2. Расходы на оплату труда персонала, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участвующего в процессе производства то-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦варов (работ, услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеука- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦занные суммы расходов на оплату труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4. Суммы начисленной амортизации по ОС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦используемым при производстве товаров, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦21.2.¦Порядок оценки незавер- ¦По сумме прямых расходов: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦шенного производства ¦- в доле, соответствующей доле таких ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатков в исходном сырье (в натуральных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦измерителях), за минусом технологических¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦потерь; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- пропорционально доле незавершенных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(или завершенных, но не принятых на ко- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нец текущего месяца) заказов в общем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объеме выполняемых в течение месяца за- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦казов; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- пропорционально доле прямых затрат в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦плановой (нормативной сметной) стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦22. ¦Порядок оценки готовой ¦По прямым расходам пропорционально доле ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции на складе ¦остатков ГП в общем объеме выпущенной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (в натуральных измерителях) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за минусом суммы прямых расходов, прихо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дящихся на остаток НЗП ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦23. ¦Порядок оценки отгружен-¦По прямым расходам пропорционально доле ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной, но не реализованной¦остатков отгруженной, но не реализован- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции ¦ной продукции в общем объеме отгруженной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции (в натуральных измерителях), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за минусом суммы прямых расходов, прихо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дящихся на остаток ГП на складе ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦24. ¦Прямые расходы по торго-¦Стоимость покупных товаров, реализован- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вой деятельности ¦ных в данном отчетном (налоговом) перио-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦де. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Сумма расходов на доставку (транспортные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы) покупных товаров до склада, в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦случае, если эти расходы не включены в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цену приобретения этих товаров. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Оставляются в остатке пропорционально ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦остатку товаров на складе ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦25. ¦Порядок уплаты авансовых¦- квартальные авансовые платежи с упла- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей по налогу на ¦той в течение квартала ежемесячных аван-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль ¦совых платежей; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- ежемесячные авансовые платежи исходя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦из фактической прибыли ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦26. ¦Разработка и закрепление¦- сводные регистры налогового учета по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в Учетной политике орга-¦доходам и расходам; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦низации системы регист- ¦- аналитические регистры бухгалтерского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ров налогового учета и ¦учета, в случае если учет доходов и рас-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦первичных учетных доку- ¦ходов в бухгалтерском и налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ментов, являющихся под- ¦не отличается; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тверждением данных нало-¦- аналитические регистры налогового уче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гового учета ¦та, в случае если главой 25 НК РФ преду-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦смотрен порядок группировки и учета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦объектов и хозяйственных операций для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦целей налогообложения, отличный от по- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рядка отражения операций в бухгалтерском¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦- специальные расчеты, справки по от- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦дельным видам доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+ ¦27. ¦Ведение раздельного ¦Раздельный учет ведется в соответствии ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учета по деятельности, ¦с требованиями гл. 25 НК РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦облагаемой налогом на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль, и деятельности,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦облагаемой в соответст- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вии со специальными на- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦логовыми режимами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ------+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+----------
Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.
Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004
Похожие документы
- Проверка работоспособности устройств безопасности мостового электрического крана
- Проверка правильности определения постоянных налоговых разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)
- Проверка правильности определения текущего налога на прибыль
- Проверка правильности определения временных разниц и отложенных налоговых обязательств (активов)
- Проверка доходов от долевого участия в других организациях