29 марта 2024 года, пятница 02:33
В базе 55 000 документов За неделю добавлено +31

Рабочий документ наблюдения за проведением инвентаризации при проведении аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

Документ относится к группе «Отчет». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.

Приложение 1 к Методическим рекомендациям по получению аудиторских доказательств в конкретном случае (инвентаризация)



                           "РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ"  1

--------------------------------
1  Форма рабочего документа носит рекомендательный характер.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦      ¦                                            ¦РД                  ¦                N В-4.1-05¦
+------+--------------------------------------------+--------------------+--------------------------+
¦Клиент¦                                            ¦             Лист N ¦                          ¦
¦      ----------------------------------------------                    ---------------------------+
¦                                                                                                   ¦
¦                    -------------------------------                     ---------------------------+
¦Проверяемый период  ¦                             ¦       Дата проверки ¦                          ¦
¦                    -------------------------------                     ---------------------------+
¦                                                                                                   ¦
-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Инвентаризация
(проверяемый раздел, статья, участок)

Необходимые и достаточные аудиторские доказательства
об утверждениях

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦   Утверждения   ¦                                 Цели                                  ¦ Оценка  ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Существование    ¦Актив или обязательство существует на определенную дату                ¦ Да/Нет  ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Права и          ¦Актив или обязательство принадлежат субъекту по состоянию на           ¦ Да/Нет  ¦
¦обязанности      ¦определенную дату                                                      ¦         ¦
¦(права и         ¦                                                                       ¦         ¦
¦обязательства)   ¦                                                                       ¦         ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Возникновение    ¦В течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло   ¦ Да/Нет  ¦
¦                 ¦событие хозяйственной деятельности, имеющее отношение к субъекту       ¦         ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Полнота          ¦Нет неучтенных активов, обязательств, операций или событий             ¦ Да/Нет  ¦
¦                 ¦хозяйственной деятельности, а также нераскрытых статей                 ¦         ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Стоимостная      ¦Актив или обязательство отражается по соответствующей балансовой       ¦ Да/Нет  ¦
¦оценка           ¦стоимости                                                              ¦         ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Точное измерение ¦Операция или событие хозяйственной деятельности учитывается по         ¦ Да/Нет  ¦
¦(измерение)      ¦соответствующей сумме, а доход или расход относится к соответствующему ¦         ¦
¦                 ¦периоду                                                                ¦         ¦
+-----------------+-----------------------------------------------------------------------+---------+
¦Представление и  ¦Статья раскрывается, классифицируется и характеризуется в соответствии ¦ Да/Нет  ¦
¦раскрытие        ¦с применимыми основами принципами финансовой отчетности                ¦         ¦
------------------+-----------------------------------------------------------------------+----------

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Источники получения аудиторских доказательств:                                                     ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- первичные документы экономического субъекта и третьих лиц;                                       ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- регистры бухгалтерского учета аудируемого лица;                                                  ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- сопоставление одних документов аудируемого лица с другими, а также сопоставление документов      ¦
¦аудируемого лица с документами третьих лиц;                                                        ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- результаты инвентаризации имущества аудируемого лица, проводимой сотрудниками аудируемого лица;  ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- материалы арбитражных или судебных дел;                                                          ¦
+---------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦- бухгалтерская отчетность.                                                                        ¦
-----------------------------------------------------------------------------------------------------

Таблица 1

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Объект     ¦Номер ¦Номер ¦            Данные контрольных проверок           ¦      Комментарий     ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦       (материально-производственные запасы)      ¦        аудитора      ¦
¦зации      ¦      ¦      +--------------------------------------------------+                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦По данным¦По данным ¦  По данным   ¦  По данным   ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦  описи  ¦ карточек ¦бухгалтерского¦ фактического ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦складского¦    учета     ¦   наличия    ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦   учета  ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦     1     ¦   2  ¦   3  ¦    4    ¦     5    ¦       6      ¦       7      ¦           8          ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого                    ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
--------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------

Таблица 2

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Объект     ¦Номер ¦Номер ¦           Данные контрольных проверок            ¦      Комментарий     ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦               (основные средства)                ¦        аудитора      ¦
¦зации      ¦      ¦      +--------------------------------------------------+                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦По данным¦По данным ¦   По данным  ¦  По данным   ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦  описи  ¦инвентар- ¦бухгалтерского¦ фактического ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦ных       ¦    учета     ¦   наличия    ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦карточек  ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦     1     ¦   2  ¦   3  ¦    4    ¦     5    ¦       6      ¦       7      ¦           8          ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого                    ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
--------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------

Таблица 3

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Объект     ¦Номер ¦Номер ¦           Данные контрольных проверок            ¦      Комментарий     ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦                    (расчеты)                     ¦        аудитора      ¦
¦зации      ¦      ¦      +--------------------------------------------------+                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦По данным¦По данным ¦   По данным  ¦  По данным   ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦  описи  ¦аналити-  ¦синтетического¦  первичных   ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦ческого   ¦    учета     ¦  документов  ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦учета     ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦     1     ¦   2  ¦   3  ¦    4    ¦     5    ¦       6      ¦       7      ¦           8          ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого                    ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
--------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------

Таблица 4

-----------------------------------------------------------------------------------------------------
¦Объект     ¦Номер ¦Номер ¦           Данные контрольных проверок            ¦      Комментарий     ¦
¦инвентари- ¦счета ¦описи ¦          (незавершенное строительство)           ¦        аудитора      ¦
¦зации      ¦      ¦      +--------------------------------------------------+                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦По данным¦По данным ¦   По данным  ¦  По данным   ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦  описи  ¦синтети-  ¦    Журнала   ¦  первичных   ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦ческого   ¦     (КС-6)   ¦  документов  ¦                      ¦
¦           ¦      ¦      ¦         ¦учета     ¦              ¦    (КС-3)    ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦     1     ¦   2  ¦   3  ¦    4    ¦     5    ¦       6      ¦       7      ¦           8          ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦           ¦      ¦      ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
+-----------+------+------+---------+----------+--------------+--------------+----------------------+
¦Итого                    ¦         ¦          ¦              ¦              ¦                      ¦
--------------------------+---------+----------+--------------+--------------+-----------------------

-----------------------------------------------------------------------------------------
¦                                                                                       ¦
¦     Контроль                                      Аудитор                             ¦
¦                                                                                       ¦
¦"__" _________________ 200_ г.               "__" ______________________ 200_ г.       ¦
¦                                                                                       ¦
¦___________ __________________________    _____________ ______________________________ ¦
¦ (подпись)    (расшифровка подписи)         (подпись)        (расшифровка подписи)     ¦
-----------------------------------------------------------------------------------------


Источник - Методические рекомендации Совета по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 22.12.2005 № 41