20 июля 2024 года, суббота 18:02
В базе 55 000 документов За неделю добавлено +25

Бухгалтерские проводки у лизингодателя по учету операций финансовой аренды (лизинга)

Документ относится к группе «Проводки». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.

Приложение
к Методическим указаниям
об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга



                                                             Таблица 3

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ ПО УЧЕТУ
ОПЕРАЦИЙ ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

----------------------------------------------------------------------
¦ N  ¦  Наименование операции   ¦   Дебет   ¦  Кредит   ¦  Сумма,    ¦
¦п/п ¦                          ¦           ¦           ¦ тыс. руб.  ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦    3.1. Отражение операций по закупке лизингового имущества        ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 1. ¦Оплачены основные средства¦    60     ¦    51     ¦   360      ¦
¦    ¦поставщику, включая НДС   ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 2. ¦Отражены          затраты,¦    08     ¦    60     ¦   300      ¦
¦    ¦связанные с  приобретением¦    08     ¦    76     ¦    80      ¦
¦    ¦лизингового     имущества,¦    08     ¦  10, 70,  ¦    40      ¦
¦    ¦определенные    договором:¦           ¦  68, 69   ¦            ¦
¦    ¦стоимость       имущества,¦           ¦   и др.   ¦            ¦
¦    ¦услуги           сторонних¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦организаций             по¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦сопутствующим   договорам,¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦дополнительные      услуги¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦лизингодателя (420    тыс.¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦руб.)                     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 3. ¦Учтен НДС   в    стоимости¦    19     ¦    60     ¦    60      ¦
¦    ¦лизингового имущества     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 4. ¦Учтен НДС    по    услугам¦    19     ¦    76     ¦    16      ¦
¦    ¦сторонних     организаций,¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦связанным с  приобретением¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦лизингового имущества     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 5. ¦Приняты к  учету  основные¦    03     ¦    08     ¦   420      ¦
¦    ¦средства,  предназначенные¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦для передачи в лизинг     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 6. ¦НДС по   приобретенным   и¦    68     ¦    19     ¦    60      ¦
¦    ¦принятым к  учету основным¦    68     ¦    19     ¦    16      ¦
¦    ¦средствам принят к  зачету¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦из бюджета                ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦      3.2. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя            ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 7. ¦Лизинговое       имущество¦    03/2   ¦    03/1   ¦   420      ¦
¦    ¦передано лизингополучателю¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦    3.3. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя          ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 8. ¦Отражена     задолженность¦   76/1    ¦    47     ¦  1200      ¦
¦    ¦лизингополучателя       по¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦лизинговым платежам       ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 9. ¦Лизинговое       имущество¦    47     ¦    03     ¦   420      ¦
¦    ¦передано                  ¦   021     ¦           ¦   420      ¦
¦    ¦лизингополучателю,     его¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦стоимость учтена        за¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦балансом                  ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 10.¦Начислен НДС   в    части,¦    47     ¦  76/НДС   ¦    84      ¦
¦    ¦приходящейся            на¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦первоначальную   стоимость¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦лизингового имущества     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 11.¦Отражена разница     между¦    47     ¦    83     ¦   696      ¦
¦    ¦суммой лизинговых платежей¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦и стоимостью   лизингового¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦имущества (включая НДС)   ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦      3.4. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя            ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 12.¦Собраны            затраты¦     20    ¦  10, 12,  ¦    10      ¦
¦    ¦лизингодателя за месяц    ¦           ¦69, 70, 76 ¦            ¦
¦    ¦                          ¦           ¦  и т.д.   ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 13.¦Начислена      амортизация¦     20    ¦    02     ¦    11,7    ¦
¦    ¦основных          средств,¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦переданных    в     лизинг¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦(420 : 3 : 12)            ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 14.¦Начислены       лизинговые¦     62    ¦    46     ¦    33,3    ¦
¦    ¦платежи за  месяц лизинга,¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦причитающиеся           от¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦лизингополучателя         ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦(1200 : 3 : 12)           ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 15.¦Затраты    списаны       в¦     46    ¦    20     ¦    21,7    ¦
¦    ¦реализацию (10 + 11,7)    ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 16.¦Начислен НДС с выручки    ¦     46    ¦  76/НДС   ¦     5,6    ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 17.¦Закрыт   счет   реализации¦     46    ¦    80     ¦     6      ¦
¦    ¦(33,3 - 5,6 - 21,7)       ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 18.¦Получен лизинговый платеж ¦     51    ¦    62     ¦    33,3    ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 19.¦Начислен НДС к уплате     ¦  7 6/НДС  ¦    68     ¦     5,6    ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦    3.5. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя          ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 20.¦Получен лизинговый  платеж¦     51    ¦    76     ¦    33,3    ¦
¦    ¦от лизингополучателя      ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 21.¦Разница, учтенная на счете¦     83    ¦    80     ¦    19,3    ¦
¦    ¦83, списана в кредит счета¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦80  (696 : 3 : 12)     см.¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦оп. 11                    ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 22.¦Начислен НДС    с    суммы¦   76/НДС  ¦    68     ¦     2,33   ¦
¦    ¦лизингового платежа       ¦     80    ¦    68     ¦     3,22   ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦    ¦Частичное         списание¦           ¦   021     ¦     8,45   ¦
¦    ¦стоимости имущества      с¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦забалансового учета       ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 23.¦Собраны            затраты¦     20    ¦  10, 12,  ¦    10      ¦
¦    ¦лизингодателя (ежемесячно)¦           ¦69, 70, 76 ¦            ¦
¦    ¦                          ¦           ¦  и т.д.   ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 24.¦Списаны            затраты¦     80    ¦    20     ¦    10      ¦
¦    ¦лизингодателя по   данному¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦договору                  ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦      3.6. Лизинговое имущество на балансе лизингодателя.           ¦
¦         Лизинговое имущество возвращено лизингодателю              ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 25.¦Внутренняя   проводка   по¦    03/1   ¦    03/2   ¦   420      ¦
¦    ¦счету 03                  ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦или                       ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦Учет на  счете 01 в случае¦    01     ¦    03/2   ¦   420      ¦
¦    ¦отказа от    использования¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦основного    средства    в¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦качестве предмета лизинга ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 26.¦Списание предмета лизинга ¦    47     ¦    01     ¦   420      ¦
¦    ¦                          ¦    02     ¦    47     ¦   420      ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦     3.7. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем         ¦
¦                   по окончании срока лизинга                       ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 27.¦Выкуплено       лизинговое¦    51     ¦    76     ¦    20      ¦
¦    ¦имущество по     окончании¦    76     ¦    47     ¦    20      ¦
¦    ¦срока лизинга   по   цене,¦    47     ¦    80     ¦    16,67   ¦
¦    ¦оговоренной в договоре    ¦    47     ¦    68     ¦     3,33   ¦
¦    ¦                          ¦    47     ¦    03/2   ¦   420      ¦
¦    ¦                          ¦    02     ¦    47     ¦   420      ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦     3.8. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем         ¦
¦                            досрочно                                ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 28.¦Поступили         досрочно¦    51     ¦    76     ¦   140,4    ¦
¦    ¦уплаченные платежи.       ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦Платежи в   счет    оплаты¦    51     ¦    62     ¦   132,6    ¦
¦    ¦дополнительных      услуг,¦    51     ¦    64     ¦    60      ¦
¦    ¦которые      лизингодатель¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦будет   оказывать    после¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦выкупа, учтены как аванс  ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 29.¦Досрочно         начислены¦    76     ¦    47     ¦   140,4    ¦
¦    ¦лизинговые платежи в части¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦возмещения       стоимости¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦имущества                 ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 30.¦Начислен НДС              ¦    47     ¦    68     ¦    23,4    ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 31.¦Списана          стоимость¦    47     ¦    03/2   ¦   420      ¦
¦    ¦лизингового имущества     ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦Амортизационные отчисления¦    02     ¦    47     ¦   303      ¦
¦    ¦= 11,7 х 26 месяцев       ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 32.¦Досрочно         начислены¦    62     ¦    46     ¦   132,6    ¦
¦    ¦лизинговые платежи в части¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦вознаграждения            ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 33.¦Начислен НДС              ¦    46     ¦    68     ¦    22,1    ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 34.¦Выявлен         финансовый¦    46     ¦    80     ¦   110,5    ¦
¦    ¦результат - прибыль       ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 35.¦Начислен НДС с аванса     ¦    64     ¦    68     ¦    10      ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦     3.9. Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя.        ¦
¦         Лизинговое имущество возвращено лизингодателю              ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 36.¦Возвращено       полностью¦    03/1   ¦    02     ¦     0,001  ¦
¦    ¦амортизированное имущество¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦или                       ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦Возвращено              от¦    03/1   ¦    76     ¦   420      ¦
¦    ¦лизингополучателя       не¦    02     ¦    76     ¦   400      ¦
¦    ¦полностью амортизированное¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦имущество (если лизинговые¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦платежи          покрывали¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦стоимость, близкую       к¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦стоимости имущества)   (на¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦сумму амортизации)        ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 37.¦Отражен         финансовый¦    76     ¦    80     ¦    20      ¦
¦    ¦результат от не  полностью¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦амортизированного         ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦имущества.                ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦Одновременно     имущество¦           ¦    021    ¦    20      ¦
¦    ¦списывается              с¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦забалансового учета       ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦    3.10. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем         ¦
¦                   по окончании срока лизинга                       ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 38.¦Производится      списание¦           ¦    021    ¦   420      ¦
¦    ¦лизингового     имущества,¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦учтенного за балансом     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦    3.11. Лизинговое имущество выкуплено лизингополучателем         ¦
¦                            досрочно                                ¦
+--------------------------------------------------------------------+
¦ 39.¦Поступили         досрочно¦    51     ¦    76     ¦   273      ¦
¦    ¦уплаченные платежи.       ¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦Платежи в   счет    оплаты¦    51     ¦    64     ¦    60      ¦
¦    ¦дополнительных      услуг,¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦которые      лизингодатель¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦будет   оказывать    после¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦выкупа, учтены как аванс  ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 40.¦Досрочно    списана     на¦    83     ¦    80     ¦   110,5    ¦
¦    ¦прибыль разница,  учтенная¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦на счете      83,       не¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦относящаяся к   оплате  за¦           ¦           ¦            ¦
¦    ¦дополнительные услуги     ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 41.¦Начислен НДС с поступивших¦    76     ¦    68     ¦    45,5    ¦
¦    ¦платежей                  ¦           ¦           ¦            ¦
+----+--------------------------+-----------+-----------+------------+
¦ 42.¦Начислен НДС с аванса     ¦    64     ¦    68     ¦    10      ¦
¦    ¦                          ¦           ¦           ¦            ¦
-----+--------------------------+-----------+-----------+-------------


Источник - Приказ Росавтодора от 21.01.2000 № 16