01 марта 2021 года, понедельник 10:12
В базе 55 000 документов За неделю добавлено +25

Проверка правильности определения постоянных налоговых разниц и постоянных налоговых обязательств (активов)

Документ относится к группе «Проверка». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004



ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ РАЗНИЦ И ПОСТОЯННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)

------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                         ¦РД 3д ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Проверяемый период             ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Дата составления документа     ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                         ¦      ¦
+-------------------------------+-------------------------+      ¦
¦Дата проверки документа        ¦                         ¦      ¦
--------------------------------+-------------------------+-------

-----------------------------------------------------------------------------
¦ N   ¦ Постоянная налоговая ¦По данным бухгал-¦  По данным аудита  ¦Причина¦
¦ п/п ¦       разница        ¦терского учета   ¦                    ¦расхож-¦
¦     ¦                      ¦аудируемого лица ¦                    ¦дений  ¦
¦     ¦                      +-----------------+--------------------+(откло-¦
¦     ¦                      ¦ Сумма ¦ Учетный ¦ Сумма ¦Выявленные  ¦нений) ¦
¦     ¦                      ¦       ¦ регистр ¦       ¦расхождения ¦       ¦
¦     ¦                      ¦       ¦         ¦       ¦(отклонения)¦       ¦
¦     ¦                      ¦       ¦         ¦       ¦(гр. 5 -    ¦       ¦
¦     ¦                      ¦       ¦         ¦       ¦гр. 3)      ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦  1  ¦           2          ¦   3   ¦    4    ¦   5   ¦     6      ¦   7   ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Доходы, не признаваемые в   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦налоговом учете             ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 1.  ¦Доход в виде стоимости¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦имущества, полученного¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦по безвозмездной помо-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦щи (содействию) в по- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦рядке, установленном  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦95-ФЗ "О безвозмездной¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦помощи РФ..." от      ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦04.05.99              ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 2.  ¦Доход в виде имущест- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ва, полученного рос-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦сийской организацией  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦безвозмездно (при вы- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦полнении условий п. 1 ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦пп. 11 ст. 251 НК)    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 3.  ¦Доход в виде имущест- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ва, полученного нало- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦гоплательщиком в рам- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ках целевого финанси- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦рования               ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 4.  ¦Доходов в виде положи-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тельной разницы, полу-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ченной при переоценке ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ценных бумаг по рыноч-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ной стоимости         ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 5.  ¦Доход в виде сумм вос-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦становленных резервов ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦под обесценение ценных¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦бумаг                 ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 6.  ¦Прибыль от реализации ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦основных средств, если¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦прибыль в бухгалтерс- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ком учете больше при- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦были в налоговом учете¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 7.  ¦Дивиденды, полученные ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦организацией от других¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦юридических лиц       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 8.  ¦Прибыль прошлых лет,  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦по которой не сдана   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦уточненная налоговая  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦декларация            ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦ 9.  ¦Прочие аналогичные    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦доходы                ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦I.   ¦Итого постоянные раз- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ницы по доходам, не   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦признаваемым в налого-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦вом учете             ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Доходы, не признаваемые в   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦бухгалтерском учете         ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦10.  ¦Доходы по сделкам при ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦реализации по цене ни-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦же рыночной           ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦11.  ¦Прибыль от реализации ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦основных средств, если¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦прибыль в бухгалтерс- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ком учете меньше при- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦были в налоговом учете¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦12.  ¦Прочие аналогичные    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦доходы                ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦II.  ¦Итого постоянные раз- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ницы по доходам, не   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦признаваемым в бухгал-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦терском учете         ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Расходы, не признаваемые в  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦налоговом учете             ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Расходы, по которым предус- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦мотрены ограничения в нало- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦говом учете                 ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦  Определяемые по окончании ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦  каждого отчетного периода ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦13.  ¦Суточные по команди-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ровкам, подъемные, по-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦левое довольствие     ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦сверх норм            ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦14.  ¦Расходы на проживание ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦во время нахождения в ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦командировке, не под- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦твержденные докумен-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тально                ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦15.  ¦Компенсация за исполь-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦зование личных легко- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦вых автомобилей в слу-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦жебных целях сверх    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦норм                  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦16.  ¦Расходы по нотариаль- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ному оформлению сделок¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦сверх предусмотренных ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тарифов               ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦17.  ¦Платежи за сверхнорма-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тивные выбросы загряз-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦няющих веществ в окру-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦жающую среду          ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦18.  ¦Расходы по обязатель- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ному страхованию иму- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦щества, не поименован-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ные в ст. 263 НК      ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦19.  ¦Проценты по долговым  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦обязательствам (креди-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦там, товарным и ком-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦мерческим кредитам,   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦займам) сверх норм    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦20.  ¦Суммы расходов на     ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦НИОКР, не давшие поло-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦жительного результата ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦21.  ¦Суммы убытков от реа- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦лизации права требова-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ния как финансовой ус-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦луги                  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦22.  ¦Суммы убытков от ус-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тупки права требова-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ния, срок исполнения  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦обязательств по кото- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦рым в соответствии с  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦условиями договора не ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦истек к моменту уступ-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ки, превышающие пре-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦дельный размер        ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦23.  ¦Суммы убытков по объ- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ектам обслуживающих   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦производств и хозяйств¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦в части, превышающей  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦предельный размер     ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦  Определяемые нарастающим  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦  итогом по окончании нало- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦  гового периода (отчетного ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦  года)                     ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦24.  ¦Рекламные расходы в   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦части прочих видов    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦рекламы сверх норм    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦25.  ¦Представительские рас-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ходы сверх норм       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦26.  ¦Расходы на доброволь- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ное страхование работ-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ников сверх норм      ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Иные расходы, не признавае- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦мые в налоговом учете       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦27.  ¦Амортизация переоце-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ненных объектов основ-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ных средств           ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦27.1.¦  переоценка на       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  01.01.2002 сверх    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  предельного размера ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦27.2.¦  переоценка на       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  01.01.2003 и после- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  дующие отчетные пе- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  риоды               ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦28.  ¦Расходы, связанные с  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦передачей на безвоз-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦мездной основе иму-   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦щества (товаров, ра-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦бот, услуг), в сумме  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦стоимости имущества   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦(товаров, работ, ус-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦луг) и расходов, свя- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦занных с этой переда- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦чей                   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦29.  ¦Убыток, перенесенный  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦на будущее, который по¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦истечении определенно-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦го времени, согласно  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦законодательству РФ о ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦налогах и сборах, уже ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦не может быть принят в¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦целях налогообложения ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦как в отчетном, так и ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦в последующих отчетных¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦периодах              ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦30.  ¦Суммы отчислений в ре-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦зерв под обесценение  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦вложений в ценные бу- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦маги, создаваемые ор- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ганизациями в соответ-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ствии с законодатель- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ством РФ              ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦31.  ¦Сумма отрицательной   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦разницы, полученной от¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦переоценки ценных бу- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦маг по рыночной стои- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦мости                 ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦32.  ¦Средства, перечисляе- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦мые профсоюзным орга- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦низациям              ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦33.  ¦Выплаты работникам и  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦членам их семей (в    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦соответствии с п. 21, ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦23 - 29 ст. 270 НК)   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦34.  ¦Расходы на осуществле-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ние безрезультатных   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦работ по освоению при-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦родных ресурсов       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦35.  ¦Расходы, связанные с  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦организацией развлече-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ния, отдыха или лече- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ния                   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦36.  ¦Расходы, связанные с  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦содержанием образова- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тельных учреждений или¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦оказанием им бесплат- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ных услуг, с оплатой  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦обучения в высших и   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦средних специальных   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦учебных заведениях ра-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ботников при получении¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ими высшего и среднего¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦специального образова-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ния                   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦37.  ¦Расходы, учитываемые  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦при формировании бух- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦галтерской прибыли, а ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦в налоговом учете уч- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦тенные в составе пере-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ходного периода:      ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦37.1.¦  основные средства   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  первоначальной стои-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  мостью до 10 тыс.   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  руб.                ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦37.2.¦  расходы будущих пе- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  риодов, не признава-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  емые таковыми для   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  целей налогообложе- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  ния                 ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦37.3.¦  нематериальные акти-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  вы, не признаваемые ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  таковыми для целей  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦  налогообложения     ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦38.  ¦Стоимость реализован- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ного имущества, спи-  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦санного для целей на- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦логообложения в расхо-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ды переходного периода¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦39.  ¦Убытки прошлых лет,   ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦выявленные в отчетном ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦периоде (по которым не¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦сдана уточненная нало-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦говая декларация)     ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦40.  ¦НДС по списанной деби-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦торской задолженности ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦41.  ¦Прочие аналогичные    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦расходы               ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦III. ¦Итого постоянные раз- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦ницы по расходам, не  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦признаваемым в налого-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦     ¦вом учете             ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+-----+----------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Итого постоянные разницы    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦(стр. II + стр. III - стр.  ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦I)                          ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Ставка по налогу на прибыль ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Постоянное налоговое обяза- ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦тельство (актив)            ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском    ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦учете                       ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦Дт 99 Кт 68 Постоянное нало-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦говое обязательство         ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦или                         ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦Дт 68 Кт 99 Постоянный нало-¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦говый актив                 ¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
+----------------------------+-------+---------+-------+------------+-------+
¦Отражено в отчете о прибылях¦       ¦         ¦       ¦            ¦       ¦
¦и убытках                   ¦       ¦    х    ¦       ¦            ¦   х   ¦
-----------------------------+-------+---------+-------+------------+--------


По проверке отдельных объектов налогообложения по налогу на прибыль могут составляться отдельные рабочие документы.



Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004