01 марта 2021 года, понедельник 10:54
В базе 55 000 документов За неделю добавлено +34

Проверка правильности определения временных разниц и отложенных налоговых обязательств (активов)

Документ относится к группе «Проверка». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004



ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)

------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                          ¦РД 5д¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Проверяемый период             ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата составления документа     ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата проверки документа        ¦                          ¦     ¦
--------------------------------+--------------------------+------

------------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦  N    ¦Временные налоговые¦ По данным бухгалтерского  ¦             По данным аудита             ¦Причина¦
¦  п/п  ¦      разницы      ¦  учета аудируемого лица   ¦                                          ¦расхож-¦
¦       ¦                   +---------------------------+------------------------------------------+дения  ¦
¦       ¦                   ¦       Сумма       ¦Учетный¦       Сумма       ¦Выявленные расхождения¦       ¦
¦       ¦                   +-------------------+регистр+-------------------+----------------------+       ¦
¦       ¦                   ¦Начислено ¦Погашено¦       ¦Начислено ¦Погашено¦По начис- ¦По пога-   ¦       ¦
¦       ¦                   ¦  разниц  ¦ разниц ¦       ¦  разниц  ¦ разниц ¦ленным    ¦шенным     ¦       ¦
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦разницам  ¦разницам   ¦       ¦
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦(гр. 6 -  ¦(гр. 7 -   ¦       ¦
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦гр. 3)    ¦гр. 4)     ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦   1   ¦        2          ¦    3     ¦    4   ¦   5   ¦    6     ¦    7   ¦     8    ¦     9     ¦  10   ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Вычитаемые временные разни-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦цы                         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по времени призна- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦ния                        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.     ¦По доходам, в том  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦числе              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.1.   ¦Доходы в виде без- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦возмездно получен- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ного амортизируемо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦го имущества       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.2.   ¦Сумма процентов по ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦договорам займа,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦кредита, начислен- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ные по истечении   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦срока договора     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.3.   ¦Полученные доходы  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в виде авансов при ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦использовании кас- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦сового метода опре-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦деления доходов и  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов в целях   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогообложения, а ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в целях бухгалтер- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ского учета - исхо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦дя из допущения    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦временной опреде-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ленности фактов хо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦зяйственной дея-   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельности          ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.4.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.     ¦По расходам, в том ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦числе              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.   ¦Излишне уплаченный ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налог, сумма кото- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦рого не возвращена ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в организацию, а   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принята к зачету   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦при формировании   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогооблагаемой   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦прибыли в следующем¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦за отчетным или в  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦последующих отчет- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ных периодах       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.2.   ¦Убытки, перенесен- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ные на будущее, не ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦использованные для ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦уменьшения налога  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦на прибыль в отчет-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ном периоде, но ко-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦торые будут приняты¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в целях налогообло-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦жения в последующих¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦отчетных периодах, ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦если иное не преду-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦смотрено законода- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельством РФ о на- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦логах и сборах     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.3.   ¦Применение, в слу- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦чае продажи объек- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тов основных       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦средств, разных    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦правил признания   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей бухгал-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦терского учета и   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния остаточной сто-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦имости объектов ос-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦новных средств и   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов, связанных¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦с их продажей      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.4.   ¦Применение, в слу- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦чае уступки права  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦требования, срок   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦исполнения обяза-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельств по которым ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в соответствии с   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦условиями договора ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦истек к моменту    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦уступки, разных    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦правил признания   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей бухгал-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦терского учета и   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния 50% суммы убыт-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ка                 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.5.   ¦Наличие кредиторс- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦кой задолженности  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦за приобретенные   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦товары, работы, ус-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦луги при использо- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦вании кассового ме-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тода определения   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦доходов и расходов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦в целях налогообло-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦жения, а в целях   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бух. учета - исходя¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦из допущения вре-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦менной определен-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ности фактов хозяй-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ственной деятель-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ности              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.6.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по оценке          ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.     ¦По расходам, в том ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦числе              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.1.   ¦Накопленная аморти-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦зация актива, пока-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦занная в бух. от-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦четности, превышает¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦амортизацию, прини-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦маемую для целей   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогообложения    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦(применение разных ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов расчета   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦амортизации и сро- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ков полезного ис-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦пользования)       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.   ¦Стоимость материа- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лов, списанных в   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бухгалтерском уче- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦те, превышает стои-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мость материалов,  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принимаемую для це-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лей налогообложения¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦(применение различ-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ных способов списа-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния материалов)    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.3.   ¦Прямые расходы,    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принимаемые в бух. ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете, превышают   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦прямые расходы для ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния (применение    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦различных способов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦определения стои-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мости НЗП)         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.   ¦Применение разных  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов признания ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов: бухгал-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦терском учете - пу-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тем создания резер-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦вов и в налоговом  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете - путем вклю-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦чения фактически   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦произведенных зат- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦рат в расходы от-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦четного периода,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦например           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.1. ¦  расходы на ремонт¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.2. ¦  списание сомни-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  тельных долгов   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.3. ¦  расходы на оплату¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  отпусков         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.5.   ¦Разница между сум- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мой начисленного   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦резерва по сомни-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тельным долгам по  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦правилам бухгалтер-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ского и налогового ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учета              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.6.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦I.     ¦Итого вычитаемые   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦временные разницы  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Налогооблагаемые временные ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦разницы                    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по времени призна- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦ния                        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.     ¦По доходам         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦1.1.   ¦Признание выручки  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦от продажи товаров,¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦работ, услуг в виде¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦доходов от обычных ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦видов деятельности ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦отчетного периода, ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦а также признание  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦процентных доходов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей бух. уче-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦та, исходя из допу-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦щения временной    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦определенности фак-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦тов хозяйственной  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦деятельности, а для¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния - по кассовому ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦методу             ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.     ¦По расходам        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.   ¦Расходы будущих пе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦риодов:            ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.1. ¦  программное обес-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  печение (если в  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  договоре не уста-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  новлен срок ис-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  пользования, то в¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  налоговом учете  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  признаются расхо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  дами единовремен-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  но)              ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.1.2. ¦  расходы по стра- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  хованию (если в  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  договоре установ-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  лен график плате-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  жей, то призна-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  ются в налоговом ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  учете согласно   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  графику платежей ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  по мере списания ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  средств со счета;¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  если предусмотрен¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  разовый платеж - ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  равномерно в те- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  чение срока дей- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  ствия договора)  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.2.   ¦Отсрочка или рас-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦срочка по уплате   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налога на прибыль  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦2.3.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Разницы по оценке          ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.     ¦По расходам        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.1.   ¦Амортизация, прини-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦маемая для целей   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налогообложения,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦превышает накоплен-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ную амортизацию,   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦показанную в бух.  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦отчетности (приме- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦нение разных спосо-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бов расчета аморти-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦зации и сроков по- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лезного использова-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния)               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.   ¦Применение разных  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов признания ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦расходов: в бух.   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете - путем соз- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦дания резервов и в ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦налоговом учете -  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦без создания резер-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦вов по правилам 25 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦гл. НК РФ, напри-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мер:               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.1. ¦  расходы на ремонт¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.2. ¦  списание сомни-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  тельных долгов   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.2.3. ¦  расходов на опла-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦  ту отпусков      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.3.   ¦Стоимость материа- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лов, принимаемая   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦для целей налогооб-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ложения, превышает ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦стоимость материа- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦лов, списанных в   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦бух. учете (приме- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦нение различных    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦способов списания  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦материалов)        ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.4.   ¦Прямые расходы,    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦принимаемые для    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦целей налогообложе-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ния, превышают пря-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мые расходы в бух. ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦учете (применение  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦различных способов ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦определения стои-  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦мости НЗП)         ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦3.5.   ¦Прочие (указать)   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦       ¦                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦II.    ¦Итого налогооблага-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦емые временные раз-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦       ¦ницы               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+-------+-------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Ставка налога на прибыль в ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦отчетном периоде           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отложенный налоговый актив ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отложенное налоговое обяза-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦тельство                   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦учете                      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Начисление                 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 09 "Отложенный налоговый¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦актив" Кт 68               ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦                           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Погашение                  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 68 Кт 09 "Отложенный    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦налоговый актив"           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в бухгалтерском   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦учете                      ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Начисление                 ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 68 Кт 77 "Отложенное    ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦налоговое обязательство"   ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦                           ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Погашение                  ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦Дт 77 "Отложенное налоговое¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦обязательство" Кт 68       ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в балансе         ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  активы                   ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые     ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  обязательства            ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦Отражено в отчете о прибы- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦лях и убытках              ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые ак- ¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  тивы                     ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
+---------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+-------+
¦  отложенные налоговые обя-¦          ¦        ¦       ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
¦  зательства               ¦          ¦        ¦   х   ¦          ¦        ¦          ¦           ¦       ¦
----------------------------+----------+--------+-------+----------+--------+----------+-----------+--------


При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут составляться отдельные рабочие документы.



Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004

, заглавная страница
Похожие документы