01 марта 2021 года, понедельник 10:41
В базе 55 000 документов За неделю добавлено +33

Проверка соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству

Документ относится к группе «Проверка». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.

Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004



ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, ДЕЙСТВУЮЩЕМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ

------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица  ¦                          ¦РД 1д¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Проверяемый период             ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, составившего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата составления документа     ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦ФИО лица, проверявшего документ¦                          ¦     ¦
+-------------------------------+--------------------------+     ¦
¦Дата проверки документа        ¦                          ¦     ¦
--------------------------------+--------------------------+------

---------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N п/п¦Элемент учетной политики¦       Требования главы 25 НК РФ        ¦Вариант¦   Отклонения    ¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦учетной+-----------------+
¦     ¦                        ¦                                        ¦полити-¦наруше-¦по приме-¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦ки     ¦ния на-¦нению    ¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦       ¦логово-¦налоговой¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦       ¦го за- ¦политики ¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦       ¦конода-¦         ¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦       ¦тельст-¦         ¦
¦     ¦                        ¦                                        ¦       ¦ва     ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦  1  ¦           2            ¦                    3                   ¦   4   ¦   5   ¦    6    ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Доходы от реализации          ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦1.   ¦Доходы, относящиеся к   ¦Признаются:                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦нескольким отчетным (на-¦- равномерно;                           ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦логовым) периодам, дата ¦- пропорционально доле фактических рас- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦признания которых не ус-¦ходов отчетного периода в общей сумме   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦тановлена               ¦расходов (п. 2 ст. 271 НК)              ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Внереализационные доходы      ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦2.   ¦Доходы от сдачи имущест-¦Признаются:                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ва в аренду (субаренду) ¦- в момент предъявления документов, слу-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦жащих основанием для расчетов;          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- в момент осуществления расчетов в со- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ответствии с условиями договоров;       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- последний день отчетного (налогового) ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК)         ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦3.   ¦Доходы прошлых лет, вы- ¦По доходам, не относящимся к конкретному¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦явленные в отчетном (на-¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦логовом) периоде        ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦дохода (получения, обнаружения докумен- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦тов, подтверждающих наличие дохода) (пп.¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦6 п. 4 ст. 271 НК)                      ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦По доходам, относящимся к конкретному   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ются в полном объеме в том периоде, к   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦которому относится выявленный доход (ст.¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦81 НК)                                  ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦4.   ¦Суммовые разницы        ¦Признаются продавцом:                   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату погашения дебиторской задол-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ты, услуги;                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦луг - в случае предварительной оплаты   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦Признаются покупателем:                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ты, услуги;                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату приобретения товара, работ,   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Расходы, связанные с производ-¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦ством и реализацией           ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦5.   ¦Материальные расходы    ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦5.1. ¦  оценка при списании   ¦- по стоимости каждой единицы;          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- по средней стоимости;                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- способ ФИФО;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- способ ЛИФО                           ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.   ¦Начисленная амортизация ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦по основным средствам   ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.1. ¦  способ начисления     ¦По 8 - 10 амортизационным группам:      ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- линейный метод.                       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦По стальным амортизационным группам:    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- линейный метод;                       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- нелинейный метод                      ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.2. ¦  применение            ¦- применяются в порядке, установленном  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  специальных           ¦ст. 259 НК;                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  коэффициентов         ¦- не применяются                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦6.3. ¦  переоценка            ¦При определении первоначальной стоимос- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ти:                                     ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- переоценки до 2002 года учитываются в ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦полном объеме;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- переоценка на 01.01.2002 учитывается в¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦пределах 30% от восстановительной стои- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦мости основных средств по состоянию на  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦01.01.2001;                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- переоценки после 2002 г. не учитывают-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ся                                      ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.   ¦Начисленная амортизация ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦по нематериальным акти- ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦вам                     ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.1. ¦  способ начисления     ¦- линейным методом;                     ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  амортизации           ¦- нелинейным методом                    ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦7.2. ¦  срок полезного        ¦- Исходя из срока полезного использова- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  использования         ¦ния объекта;                            ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- По объектам, при невозможности опреде-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ления срока полезного использования -   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦нормы в расчете на 10 лет               ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.   ¦Расходы на оплату труда ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.1. ¦  отчисления на формиро-¦резерв:                                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  вание резерва предсто-¦- создается в порядке, установленном ст.¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ящих расходов на опла-¦324.1 НК;                               ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ту отпусков, а также  ¦- не создается                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  на ежегодные выплаты  ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  за выслугу лет и по   ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  итогам работы за год  ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.2. ¦  расходы по обязатель- ¦Признаются в пределах норм, установлен- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ному и добровольному  ¦ных п. 16 ст. 255 НК:                   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  страхованию работников¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦тором согласно графику платежей по дого-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦вору перечислены страховые взносы;      ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- равномерно в течение срока действия   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦договора, если по договору предусмотрен ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦разовый платеж                          ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦8.3. ¦  расходы на дополни-   ¦- не признаются в качестве расходов (пп.¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  тельные отпуска, пре- ¦24 п. 1 ст. 270 НК)                     ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  доставляемые по инди- ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  видуальному трудовому ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  договору сверх уста-  ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  новленных законода-   ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  тельством РФ          ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦9.   ¦Расходы на ремонт основ-¦- резерв на ремонт не создается, расходы¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ных средств             ¦признаются в том отчетном (налоговом)   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦периоде, в котором были произведены в   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦размере фактических затрат;             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- резерв на ремонт создается в порядке, ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦установленном ст. 324 НК; расходы приз- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦наются равными долями в последний день  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦отчетного периода                       ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦10.  ¦Расходы по обязательному¦Признаются по установленным ст. 263 НК  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦и добровольному страхо- ¦видам добровольного страхования, а также¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ванию имущества         ¦в пределах тарифов, установленных зако- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦нодательством РФ или международными кон-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦венциями:                               ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- в отчетном (налоговом) периоде, в ко- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦тором согласно графику платежей по дого-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦вору перечислены страховые взносы;      ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- равномерно в течение срока действия   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦договора, если по договору предусмотрен ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦разовый платеж                          ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦11.  ¦Расходы на юридические, ¦Признаются в полном объеме без ограниче-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦информационные, консуль-¦ний.                                    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦тационные, аудиторские и¦Моментом признания является:            ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦прочие услуги; расходы  ¦- дата расчетов в соответствии с услови-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦на управление организа- ¦ями договоров;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦цией или ее структурными¦- дата предъявления документов, служащих¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦подразделениями, расходы¦основанием для произведения расчетов;   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦на приобретение услуг по¦- последний день отчетного (налогового) ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦управлению              ¦периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК)         ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦12.  ¦Периодические (текущие) ¦Признаются в полном объеме без ограниче-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦платежи за пользование  ¦ний.                                    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦правами на результаты   ¦Моментом признания является:            ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦интеллектуальной дея-   ¦- дата расчетов в соответствии с услови-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦тельности               ¦ями договоров;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- дата предъявления документов, служащих¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦основанием для произведения расчетов;   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- последний день отчетного (налогового) ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК)         ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.  ¦Убытки от реализации ос-¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦новных средств          ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.1.¦  основные средства,    ¦Признаются равными долями в течение сро-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  фактический срок экс- ¦ка, определяемого как разница между сро-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  плуатации которых не  ¦ком полезного использования этого иму-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  превышает установлен- ¦щества и фактическим сроком его эксплуа-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ный Правительством    ¦тации до момента реализации (п. 3 ст.   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦268 НК)                                 ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.2.¦  основные средства,    ¦Признаются:                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  фактический срок экс- ¦- в течение срока, остающегося для пол- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  плуатации которых пре-¦ного списания стоимости объекта, опреде-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  вышает установленный  ¦ляемого организацией самостоятельно;    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  Правительством        ¦- единовременно в составе расходов от-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦четного периода                         ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦13.3.¦  основные средства,    ¦Оставшийся срок полезного использования,¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  амортизация по которым¦в течение которого будут признаны убыт- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  начислялась с примене-¦ки, определяется:                       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  нием повышающего коэф-¦- с применением повышающего коэффициен- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  фициента              ¦та, т.е.  сокращается в два или три раза¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦по сравнению с остающимся нормативным   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦сроком;                                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- без применения повышающего коэффициен-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦та                                      ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦14.  ¦Стоимость реализованных ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦покупных товаров        ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦14.1.¦  оценка товаров при ре-¦- по средней стоимости;                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ализации              ¦- способ ФИФО;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- способ ЛИФО;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- по стоимости единицы товара           ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦15.  ¦Расходы, которые не мо- ¦Распределяются пропорционально доле до- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦гут быть непосредственно¦хода от конкретного вида деятельности в ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦отнесены на затраты по  ¦суммарном объеме:                       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦конкретному виду дея-   ¦- всех видов, полученных в рамках видов ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦тельности               ¦деятельности;                           ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- доходов, полученных в рамках видов де-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ятельности, а также операций, не призна-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ваемых видами деятельности;             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- иной вариант распределения            ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Внереализационные расходы     ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦16.  ¦Расходы на оплату услуг ¦Признаются в полном объеме в момент:    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦банка                   ¦- начисления денежных средств в оплату  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦оказанных услуг;                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- момент списания денежных средств со   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦счета (если по условиям договора списа- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ние средств со счета производится банком¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦в безакцептном порядке);                ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦Учитываются в качестве:                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- прочих расходов;                      ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- внереализационных расходов;           ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- прочих и внереализационных расходов в ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦зависимости от того, связаны эти услуги ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦с производством и реализацией или нет   ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦17.  ¦Расходы на формирование ¦- признаются на последний день отчетного¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦резерва по сомнительным ¦(налогового) периода по результатам ин- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦долгам                  ¦вентаризации дебиторской задолженности в¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦сумме, определяемой в соответствии с по-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦рядком, установленным ст. 266 НК;       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- резерв не создается                   ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦18.  ¦Убытки прошлых налоговых¦По убыткам, не относящимся к конкретному¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦периодов, выявленные в  ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦текущем отчетном (нало- ¦ются в полном объеме в момент выявления ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦говом) периоде          ¦убытка (получения, обнаружения докумен- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦тов, подтверждающих наличие убытка, рас-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦хода)                                   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦По убыткам, относящимся к конкретному   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦отчетному (налоговому) периоду: призна- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ются в полном объеме в том периоде, к   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦которому относится выявленный убыток,   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦расход (ст. 81 НК)                      ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦19.  ¦Суммовые разницы        ¦Признаются продавцом:                   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату погашения дебиторской задол-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦женности за реализованные товары, рабо- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ты, услуги;                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату реализации товаров, работ, ус-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦луг - в случае предварительной оплаты   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦Признаются покупателем:                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату погашения кредиторской задол- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦женности за приобретенные товары, рабо- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ты, услуги;                             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- на дату приобретения товара, работ,   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦услуг - в случае предварительной оплаты ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦Прочие объекты аудита         ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+------------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.  ¦Формирование стоимости  ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦активов                 ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.1.¦  основных средств      ¦В сумме расходов на приобретение (соору-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦жение, изготовление), за исключением:   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- платежей за регистрацию прав на недви-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦жимое имущество;                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- % по долговым обязательствам;         ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- суммовых разниц, возникших по расче-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦там, связанных с приобретением ОС;      ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- налогов, учитываемых в составе расхо- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦дов.                                    ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.2.¦  нематериальные активы ¦Определяется как сумма фактических рас- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ходов на приобретение, изготовление и   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦т.п.                                    ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.3.¦  матерально-производст-¦В сумме фактических затрат на приобрете-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  венные запасы (за ис- ¦ние:                                    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ключением товаров)    ¦- с включением суммы % по долговым обя- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦зательствам, используемым для приобрете-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ния МПЗ;                                ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- без включения суммы % по долговым обя-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦зательствам, используемым для приобрете-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦ния МПЗ                                 ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦20.4.¦  покупные товары       ¦По покупной стоимости                   ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦     ¦                        ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦21.  ¦Незавершенное производ- ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ство                    ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦21.1.¦  прямые расходы по про-¦1. Материальные затраты на приобретение:¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  изводственной деятель-¦- сырья и материалов, используемых в    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  ности (выполнению ра- ¦производстве товаров и (или) образующих ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦  бот, оказанию услуг)  ¦их основу, либо являющихся необходимым  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦компонентом при производстве товаров,   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦работ, услуг;                           ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- комплектующих изделий, подвергающихся ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвер-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦гающихся дополнительной обработке       ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦2. Расходы на оплату труда персонала,   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦участвующего в процессе производства то-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦варов (работ, услуг)                    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеука-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦занные суммы расходов на оплату труда   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦4. Суммы начисленной амортизации по ОС, ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦используемым при производстве товаров,  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦работ, услуг                            ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦21.2.¦Порядок оценки незавер- ¦По сумме прямых расходов:               ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦шенного производства    ¦- в доле, соответствующей доле таких    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦остатков в исходном сырье (в натуральных¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦измерителях), за минусом технологических¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦потерь;                                 ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- пропорционально доле незавершенных    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦(или завершенных, но не принятых на ко- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦нец текущего месяца) заказов в общем    ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦объеме выполняемых в течение месяца за- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦казов;                                  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- пропорционально доле прямых затрат в  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦плановой (нормативной сметной) стоимости¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦продукции                               ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦22.  ¦Порядок оценки готовой  ¦По прямым расходам пропорционально доле ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦продукции на складе     ¦остатков ГП в общем объеме выпущенной   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦продукции (в натуральных измерителях)   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦за минусом суммы прямых расходов, прихо-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦дящихся на остаток НЗП                  ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦23.  ¦Порядок оценки отгружен-¦По прямым расходам пропорционально доле ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ной, но не реализованной¦остатков отгруженной, но не реализован- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦продукции               ¦ной продукции в общем объеме отгруженной¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦продукции (в натуральных измерителях),  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦за минусом суммы прямых расходов, прихо-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦дящихся на остаток ГП на складе         ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦24.  ¦Прямые расходы по торго-¦Стоимость покупных товаров, реализован- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦вой деятельности        ¦ных в данном отчетном (налоговом) перио-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦де.                                     ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦Сумма расходов на доставку (транспортные¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦расходы) покупных товаров до склада, в  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦случае, если эти расходы не включены в  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦цену приобретения этих товаров.         ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦Оставляются в остатке пропорционально   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦остатку товаров на складе               ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦25.  ¦Порядок уплаты авансовых¦- квартальные авансовые платежи с упла- ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦платежей по налогу на   ¦той в течение квартала ежемесячных аван-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦прибыль                 ¦совых платежей;                         ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- ежемесячные авансовые платежи исходя  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦из фактической прибыли                  ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦26.  ¦Разработка и закрепление¦- сводные регистры налогового учета по  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦в Учетной политике орга-¦доходам и расходам;                     ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦низации системы регист- ¦- аналитические регистры бухгалтерского ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ров налогового учета и  ¦учета, в случае если учет доходов и рас-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦первичных учетных доку- ¦ходов в бухгалтерском и налоговом учете ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦ментов, являющихся под- ¦не отличается;                          ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦тверждением данных нало-¦- аналитические регистры налогового уче-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦гового учета            ¦та, в случае если главой 25 НК РФ преду-¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦смотрен порядок группировки и учета     ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦объектов и хозяйственных операций для   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦целей налогообложения, отличный от по-  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦рядка отражения операций в бухгалтерском¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦учете;                                  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦- специальные расчеты, справки по от-   ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦                        ¦дельным видам доходов и расходов        ¦       ¦       ¦         ¦
+-----+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+---------+
¦27.  ¦Ведение раздельного     ¦Раздельный учет ведется в соответствии  ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦учета по деятельности,  ¦с требованиями гл. 25 НК РФ             ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦облагаемой налогом на   ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦прибыль, и деятельности,¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦облагаемой в соответст- ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦вии со специальными на- ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
¦     ¦логовыми режимами       ¦                                        ¦       ¦       ¦         ¦
------+------------------------+----------------------------------------+-------+-------+----------


Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.



Источник - Методические рекомендации Минфина РФ от 23.04.2004