18 июля 2024 года, четверг 21:21
В базе 55 000 документов За неделю добавлено +33

Рабочий документ аудитора "Факторный анализ общей суммы затрат экономического субъекта" (образец заполнения)

Документ относится к группе «Анализ». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.

Форма 3



Форма рабочего документа аудитора "Факторный анализ общей суммы затрат экономического субъекта"

---------------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица: ЗАО "Спектр"                              ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Проверяемый период: 11.02.2011 - 25.02.2011                              ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦                                                                         ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦   Анализ затрат ЗАО "Спектр" на осуществление деятельности за 2010 г.   ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦               ¦      Сумма, тыс. руб.      ¦     Структура затрат, %    ¦
¦ Элемент затрат+----------------------------+----------------------------+
¦               ¦  План  ¦  Факт  ¦Отклонение¦  План  ¦  Факт  ¦Отклонение¦
¦               ¦        ¦        ¦("+", "-")¦        ¦        ¦("+", "-")¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Материальные   ¦ 38 510 ¦ 38 167 ¦    -343  ¦   66,04¦   65,71¦   -0,43  ¦
¦затраты        ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Заработная     ¦ 17 161 ¦ 17 310 ¦    +149  ¦   29,47¦   29,79¦   +0,32  ¦
¦плата          ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
¦с отчислениями ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Амортизация    ¦    770 ¦    756 ¦     -14  ¦    1,32¦    3,2 ¦   +0,13  ¦
¦основных       ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
¦средств        ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Прочие расходы ¦  1 789 ¦  1 858 ¦     +69  ¦    3,07¦    3,2 ¦   +0,13  ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Полная         ¦ 58 230 ¦ 58 091 ¦    -139  ¦  100,0 ¦  100,0 ¦     -    ¦
¦себестоимость  ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
¦В том числе:   ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
¦переменные     ¦ 44 080 ¦ 42 871 ¦  -1 209  ¦   75,7 ¦   73,8 ¦   -1,9   ¦
¦расходы        ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
¦постоянные     ¦ 14 150 ¦ 15 220 ¦  +1 070  ¦   24,3 ¦   26,2 ¦   +1,9   ¦
¦расходы        ¦        ¦        ¦          ¦        ¦        ¦          ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦                                                                         ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Вывод    ¦Анализ данных за 2010 г. показал, что фактические затраты      ¦
¦аудитора ¦предприятия ниже плановых на 139 тыс. руб., или на 0,24%       ¦
¦         ¦(58 091 : 58 230 x 100 - 100).                                 ¦
¦         ¦Снижение произошло по материальным затратам и по амортизации   ¦
¦         ¦основных средств. Увеличение затрат вызвало повышение расходов ¦
¦         ¦по заработной плате с отчислениями и по прочим расходам.       ¦
¦         ¦В структуре затрат увеличилась доля заработной платы           ¦
¦         ¦с отчислениями на 0,32% и прочих затрат - на 0,13%. Доля       ¦
¦         ¦материальных затрат и амортизации уменьшилась на 0,43% и 0,02% ¦
¦         ¦соответственно                                                 ¦
+---------+---------------------------------------------------------------+
¦       Факторный анализ общей суммы затрат ЗАО "Спектр" за 2010 г.       ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦                        ¦      ¦         Фактор изменения затрат         ¦
¦                        ¦Сумма,+-----------------------------------------+
¦         Затраты        ¦ тыс. ¦  Объем  ¦Структура¦Переменные¦Постоянные¦
¦                        ¦ руб. ¦ выпуска ¦продукции¦  затраты ¦  затраты ¦
¦                        ¦      ¦продукции¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плану на плановый    ¦58 230¦   План  ¦   План  ¦   План   ¦   План   ¦
¦выпуск продукции:       ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦SUM (VВП    x B   ) +   ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦        iпл    iпл      ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦A   ((58 230 x 75,7%) + ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦ пл                     ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦14 150 = 58 230)        ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плану, пересчитанному¦57 789¦   Факт  ¦   План  ¦   План   ¦   План   ¦
¦на фактический объем    ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦продукции при сохранении¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦плановой структуры:     ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦SUM (VВП    x B   ) x   ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦        iпл    iпл      ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦К   + A                 ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦ ВП    пл               ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦((58 230 x 75,7%) x     ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦0,99 + 14 150 = 57 789) ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плановому уровню     ¦58 125¦   Факт  ¦   Факт  ¦   План   ¦   План   ¦
¦на фактический выпуск   ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦продукции               ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦при фактической         ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦ее структуре:           ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦SUM (VВП   x B   ) +    ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦        iф    iпл       ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦A   ((58 091 x 75,7%) + ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦ пл                     ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦14 150 = 58 125)        ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦Фактические при плановом¦57 021¦   Факт  ¦   Факт  ¦   Факт   ¦   План   ¦
¦уровне постоянных       ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦затрат: SUM (VВП   x    ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦                iф      ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦B  ) + A   ((58 091 x   ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦ iф     пл              ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦73,8%) + 14 150 =       ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦57 021)                 ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦Фактические:            ¦58 091¦   Факт  ¦   Факт  ¦   Факт   ¦   Факт   ¦
¦SUM (VВП   x B  ) + A   ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦        iф    iф     ф  ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦((58 091 x 73,8%) +     ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦15 220 = 58 091)        ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плану на плановый    ¦58 230¦   План  ¦   План  ¦   План   ¦   План   ¦
¦выпуск продукции:       ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦SUM (VВП    x B   ) +   ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦        iпл    iпл      ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦A   ((58 230 x 75,7%) + ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦ пл                     ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
¦14 150 = 58 230)        ¦      ¦         ¦         ¦          ¦          ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦                                                                         ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Вывод    ¦Данные факторного анализа показывают, что недовыполнение плана ¦
¦аудитора ¦по выпуску продукции уменьшило сумму затрат на 441 тыс. руб.   ¦
¦         ¦(57 789 - 58 230). За счет изменения структуры выпуска         ¦
¦         ¦продукции сумма затрат возросла на 336 тыс. руб. (58 125 -     ¦
¦         ¦57 789). Из-за понижения уровня удельных переменных затрат     ¦
¦         ¦снижение затрат на осуществление деятельности составило        ¦
¦         ¦1104 тыс. руб. (57 021 - 58 125).                              ¦
¦         ¦Постоянные расходы возросли по сравнению с планом              ¦
¦         ¦на 1070 тыс. руб. (58 091 - 57 021) и стали одной из причин    ¦
¦         ¦увеличения общей суммы затрат на осуществление деятельности.   ¦
¦         ¦В итоге общая сумма фактических затрат ниже плановых           ¦
¦         ¦на 139 тыс. руб. (58 091 - 58 230), в том числе снижение       ¦
¦         ¦на 105 тыс. руб. (58 125 - 58 230) произошло в связи           ¦
¦         ¦с недовыполнением плана по выпуску продукции и изменением      ¦
¦         ¦ее структуры; за счет снижения себестоимости осуществления     ¦
¦         ¦деятельности общая сумма фактических затрат понизилась         ¦
¦         ¦на 34 тыс. руб. (58 091 - 58 125)                              ¦
+---------+---------------------------------------------------------------+
¦  Подготовил: ____________________  ¦     Дата: ____________________     ¦
-------------------------------------+-------------------------------------


Источник - "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 9