Рабочий документ аудитора "Факторный анализ общей суммы затрат экономического субъекта" (образец заполнения)
Документ относится к группе «Анализ». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.
Форма 3
Форма рабочего документа аудитора "Факторный анализ общей суммы затрат экономического субъекта"
---------------------------------------------------------------------------
¦Наименование аудируемого лица: ЗАО "Спектр" ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Проверяемый период: 11.02.2011 - 25.02.2011 ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ Анализ затрат ЗАО "Спектр" на осуществление деятельности за 2010 г. ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Сумма, тыс. руб. ¦ Структура затрат, % ¦
¦ Элемент затрат+----------------------------+----------------------------+
¦ ¦ План ¦ Факт ¦Отклонение¦ План ¦ Факт ¦Отклонение¦
¦ ¦ ¦ ¦("+", "-")¦ ¦ ¦("+", "-")¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Материальные ¦ 38 510 ¦ 38 167 ¦ -343 ¦ 66,04¦ 65,71¦ -0,43 ¦
¦затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Заработная ¦ 17 161 ¦ 17 310 ¦ +149 ¦ 29,47¦ 29,79¦ +0,32 ¦
¦плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦с отчислениями ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Амортизация ¦ 770 ¦ 756 ¦ -14 ¦ 1,32¦ 3,2 ¦ +0,13 ¦
¦основных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Прочие расходы ¦ 1 789 ¦ 1 858 ¦ +69 ¦ 3,07¦ 3,2 ¦ +0,13 ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦Полная ¦ 58 230 ¦ 58 091 ¦ -139 ¦ 100,0 ¦ 100,0 ¦ - ¦
¦себестоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переменные ¦ 44 080 ¦ 42 871 ¦ -1 209 ¦ 75,7 ¦ 73,8 ¦ -1,9 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦постоянные ¦ 14 150 ¦ 15 220 ¦ +1 070 ¦ 24,3 ¦ 26,2 ¦ +1,9 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+--------+--------+----------+--------+--------+----------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Вывод ¦Анализ данных за 2010 г. показал, что фактические затраты ¦
¦аудитора ¦предприятия ниже плановых на 139 тыс. руб., или на 0,24% ¦
¦ ¦(58 091 : 58 230 x 100 - 100). ¦
¦ ¦Снижение произошло по материальным затратам и по амортизации ¦
¦ ¦основных средств. Увеличение затрат вызвало повышение расходов ¦
¦ ¦по заработной плате с отчислениями и по прочим расходам. ¦
¦ ¦В структуре затрат увеличилась доля заработной платы ¦
¦ ¦с отчислениями на 0,32% и прочих затрат - на 0,13%. Доля ¦
¦ ¦материальных затрат и амортизации уменьшилась на 0,43% и 0,02% ¦
¦ ¦соответственно ¦
+---------+---------------------------------------------------------------+
¦ Факторный анализ общей суммы затрат ЗАО "Спектр" за 2010 г. ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ Фактор изменения затрат ¦
¦ ¦Сумма,+-----------------------------------------+
¦ Затраты ¦ тыс. ¦ Объем ¦Структура¦Переменные¦Постоянные¦
¦ ¦ руб. ¦ выпуска ¦продукции¦ затраты ¦ затраты ¦
¦ ¦ ¦продукции¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плану на плановый ¦58 230¦ План ¦ План ¦ План ¦ План ¦
¦выпуск продукции: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦SUM (VВП x B ) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iпл iпл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦A ((58 230 x 75,7%) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ пл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14 150 = 58 230) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плану, пересчитанному¦57 789¦ Факт ¦ План ¦ План ¦ План ¦
¦на фактический объем ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции при сохранении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦плановой структуры: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦SUM (VВП x B ) x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iпл iпл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦К + A ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ВП пл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦((58 230 x 75,7%) x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦0,99 + 14 150 = 57 789) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плановому уровню ¦58 125¦ Факт ¦ Факт ¦ План ¦ План ¦
¦на фактический выпуск ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦при фактической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ее структуре: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦SUM (VВП x B ) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iф iпл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦A ((58 091 x 75,7%) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ пл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14 150 = 58 125) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦Фактические при плановом¦57 021¦ Факт ¦ Факт ¦ Факт ¦ План ¦
¦уровне постоянных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦затрат: SUM (VВП x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iф ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦B ) + A ((58 091 x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iф пл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦73,8%) + 14 150 = ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦57 021) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦Фактические: ¦58 091¦ Факт ¦ Факт ¦ Факт ¦ Факт ¦
¦SUM (VВП x B ) + A ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iф iф ф ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦((58 091 x 73,8%) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦15 220 = 58 091) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦По плану на плановый ¦58 230¦ План ¦ План ¦ План ¦ План ¦
¦выпуск продукции: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦SUM (VВП x B ) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ iпл iпл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦A ((58 230 x 75,7%) + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ пл ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦14 150 = 58 230) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+------+---------+---------+----------+----------+
¦ ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦Вывод ¦Данные факторного анализа показывают, что недовыполнение плана ¦
¦аудитора ¦по выпуску продукции уменьшило сумму затрат на 441 тыс. руб. ¦
¦ ¦(57 789 - 58 230). За счет изменения структуры выпуска ¦
¦ ¦продукции сумма затрат возросла на 336 тыс. руб. (58 125 - ¦
¦ ¦57 789). Из-за понижения уровня удельных переменных затрат ¦
¦ ¦снижение затрат на осуществление деятельности составило ¦
¦ ¦1104 тыс. руб. (57 021 - 58 125). ¦
¦ ¦Постоянные расходы возросли по сравнению с планом ¦
¦ ¦на 1070 тыс. руб. (58 091 - 57 021) и стали одной из причин ¦
¦ ¦увеличения общей суммы затрат на осуществление деятельности. ¦
¦ ¦В итоге общая сумма фактических затрат ниже плановых ¦
¦ ¦на 139 тыс. руб. (58 091 - 58 230), в том числе снижение ¦
¦ ¦на 105 тыс. руб. (58 125 - 58 230) произошло в связи ¦
¦ ¦с недовыполнением плана по выпуску продукции и изменением ¦
¦ ¦ее структуры; за счет снижения себестоимости осуществления ¦
¦ ¦деятельности общая сумма фактических затрат понизилась ¦
¦ ¦на 34 тыс. руб. (58 091 - 58 125) ¦
+---------+---------------------------------------------------------------+
¦ Подготовил: ____________________ ¦ Дата: ____________________ ¦
-------------------------------------+-------------------------------------
Источник - "Международный бухгалтерский учет", 2012, № 9
Похожие документы
- Рабочий документ аудитора "Анализ материальных затрат экономического субъекта" (образец заполнения)
- Рабочий документ аудитора "Анализ динамики затрат экономического субъекта по элементам и статьям калькуляции" (образец заполнения)
- Типовой анализ доставленных несовершеннолетних
- Типовой анализ опасности на металлургических объектах
- Договор об оказании услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельностью предприятия (договор аутсорсинга)