Распределение общего уровня существенности между группами операций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль (объектами налогообложения)
Документ относится к группе «Распределение». Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате.
Приложение к Методическим рекомендациям Минфина РФ от 23.04.2004
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЩЕГО УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ МЕЖДУ ГРУППАМИ ОПЕРАЦИЙ, ФОРМИРУЮЩИХ НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ)
------------------------------------------------------------------ ¦Наименование аудируемого лица ¦ ¦РД 3-1п¦ +-------------------------------+------------------------+ ¦ ¦Проверяемый период ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, составившего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+------------------------+ ¦ ¦Дата составления документа ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+------------------------+ ¦ ¦ФИО лица, проверявшего документ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+------------------------+ ¦ ¦Дата проверки документа ¦ ¦ ¦ +-------------------------------+------------------------+-------+ ¦Общий уровень существенности (руб.) ¦ ¦ ---------------------------------------------------------+-------- ------------------------------------------------------------------ ¦ N ¦Наименование элемента¦Доля отдельных видов¦Уровень суще- ¦ ¦ ¦ проверки (объекта ¦ доходов в общей ¦ствености для ¦ ¦ ¦ налогообложения) ¦ сумме доходов, % ¦элемента, руб.¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1. ¦Доходы от реализации ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.1. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦товаров собственного¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.2. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦работ собственного¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.3. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг собственного¦ ¦ ¦ ¦ ¦производства ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦товаров, работ, услуг¦ ¦ ¦ ¦ ¦обслуживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производств и¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйств ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.5. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупных товаров ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.6. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизируемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.7. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочего имущества ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.8. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущественных прав ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.9 ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦права требования как¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации финансовых¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.10. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦права требования до¦ ¦ ¦ ¦ ¦наступления срока¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.11. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦права требования¦ ¦ ¦ ¦ ¦после наступления¦ ¦ ¦ ¦ ¦срока платежа ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.12. ¦Выручка от реализации¦ ¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ,¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуг), имущественных¦ ¦ ¦ ¦ ¦прав по объектам¦ ¦ ¦ ¦ ¦обслуживающих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦производств и¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйств, включая¦ ¦ ¦ ¦ ¦объекты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жилищно-коммунальной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦социально-культурной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сферы ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2. ¦Внереализационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.1. ¦Доходы от сдачи¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества в аренду¦ ¦ ¦ ¦ ¦(субаренду) ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.2. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦положительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦курсовой разницы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦образующейся ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вследствие отклонения¦ ¦ ¦ ¦ ¦курса продажи¦ ¦ ¦ ¦ ¦(покупки) иностранной¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюты от¦ ¦ ¦ ¦ ¦официального курса,¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленного ЦБ РФ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на дату перехода¦ ¦ ¦ ¦ ¦права собственности¦ ¦ ¦ ¦ ¦на иностранную валюту¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.3. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦признанных должником¦ ¦ ¦ ¦ ¦или подлежащих уплате¦ ¦ ¦ ¦ ¦должником на¦ ¦ ¦ ¦ ¦основании решения¦ ¦ ¦ ¦ ¦суда, вступившего в¦ ¦ ¦ ¦ ¦законную силу,¦ ¦ ¦ ¦ ¦штрафов, пеней и¦ ¦ ¦ ¦ ¦(или) иных санкций за¦ ¦ ¦ ¦ ¦нарушение договорных¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств, а также¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумм возмещения¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков или ущерба ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.4. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов, полученных¦ ¦ ¦ ¦ ¦по договорам займа,¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредита, банковского¦ ¦ ¦ ¦ ¦счета, по ценным¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумагам и другим¦ ¦ ¦ ¦ ¦долговым ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.5. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦ ¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва по¦ ¦ ¦ ¦ ¦сомнительным долгам,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦ ¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦ ¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.6. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦ ¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва по¦ ¦ ¦ ¦ ¦гарантийному ремонту¦ ¦ ¦ ¦ ¦и обслуживанию,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦ ¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦ ¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.7. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦ ¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва по расходам¦ ¦ ¦ ¦ ¦на ремонт основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств, расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦ ¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦ ¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.8. ¦Доходы в виде сумм¦ ¦ ¦ ¦ ¦восстановленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦резерва предстоящих¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов на оплату¦ ¦ ¦ ¦ ¦отпусков, ежегодного¦ ¦ ¦ ¦ ¦вознаграждения за¦ ¦ ¦ ¦ ¦выслугу лет и по¦ ¦ ¦ ¦ ¦итогам работы за год,¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование которого¦ ¦ ¦ ¦ ¦были приняты в¦ ¦ ¦ ¦ ¦составе расходов ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.9. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦безвозмездно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученного имущества¦ ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг) или¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущественных прав ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.10. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦положительной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦курсовой разницы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦возникающей от¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки имущества¦ ¦ ¦ ¦ ¦и требований¦ ¦ ¦ ¦ ¦(обязательств), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость которых¦ ¦ ¦ ¦ ¦выражена в¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте,¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводимой в связи с¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦официального курса¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюты к¦ ¦ ¦ ¦ ¦рублю РФ,¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленного ЦБ РФ ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.11. ¦Доходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости полученных¦ ¦ ¦ ¦ ¦материалов или иного¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества при¦ ¦ ¦ ¦ ¦демонтаже или¦ ¦ ¦ ¦ ¦разборке при¦ ¦ ¦ ¦ ¦ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦выводимых из¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксплуатации основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.12. ¦Доходы в виде дохода¦ ¦ ¦ ¦ ¦прошлых лет,¦ ¦ ¦ ¦ ¦выявленного в¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном (налоговом)¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.13. ¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внереализационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦ИТОГО ДОХОДОВ ¦ 100% ¦ X ¦ -----------------------------+--------------------+--------------- ------------------------------------------------------------------ ¦ N ¦Наименование элемента¦Доля отдельных видов¦Уровень суще- ¦ ¦ ¦проверки (объекта на-¦ расходов в общей ¦ственности для¦ ¦ ¦логообложения) ¦ сумме расходов, % ¦элемента, руб.¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1. ¦Расходы по реализации¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.1. ¦Материальные расходы ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.2. ¦Расходы на оплату¦ ¦ ¦ ¦ ¦труда ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.3. ¦Амортизационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчисления ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4. ¦Прочие расходы ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4.1.¦Расходы на ремонт ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4.2.¦Расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦освоение природных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ресурсов ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4.2.¦Расходы на НИОКР ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4.3.¦Расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательное и¦ ¦ ¦ ¦ ¦добровольное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхование имущества¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.4.4.¦Расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательное и¦ ¦ ¦ ¦ ¦добровольное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦страхование ¦ ¦ ¦ ¦ ¦работников ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.5. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупных товаров ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.6. ¦Прямые расходы по¦ ¦ ¦ ¦ ¦торговой деятельности¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.7. ¦Цена приобретения¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прочего имущества и¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы, связанные с¦ ¦ ¦ ¦ ¦его реализацией ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.8. ¦Остаточная стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизируемого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества и расходы,¦ ¦ ¦ ¦ ¦связанные с его ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализацией ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.9. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованного права ¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования при его¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализации как¦ ¦ ¦ ¦ ¦финансовой услуги ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.10. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованного права¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования до¦ ¦ ¦ ¦ ¦наступления срока¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.11. ¦Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦реализованного права¦ ¦ ¦ ¦ ¦требования после¦ ¦ ¦ ¦ ¦наступления срока¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежа ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦1.12. ¦Расходы обслуживающих¦ ¦ ¦ ¦ ¦производств и¦ ¦ ¦ ¦ ¦хозяйств ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2. ¦Внереализационные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.1. ¦Расходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов по долговым¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательствам любого¦ ¦ ¦ ¦ ¦вида ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.2. ¦Расходы на¦ ¦ ¦ ¦ ¦формирование резервов¦ ¦ ¦ ¦ ¦по сомнительным¦ ¦ ¦ ¦ ¦долгам ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.3. ¦Расходы в виде¦ ¦ ¦ ¦ ¦признанных должником¦ ¦ ¦ ¦ ¦или подлежащих уплате¦ ¦ ¦ ¦ ¦на основании решения¦ ¦ ¦ ¦ ¦суда, вступившего в¦ ¦ ¦ ¦ ¦законную силу,¦ ¦ ¦ ¦ ¦штрафов, пеней, иных¦ ¦ ¦ ¦ ¦санкций за нарушение¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорных или¦ ¦ ¦ ¦ ¦долговых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательств, расходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦на возмещение¦ ¦ ¦ ¦ ¦причиненного ущерба ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.4. ¦Расходы на услуги¦ ¦ ¦ ¦ ¦банков ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.5. ¦Расходы на ликвидацию¦ ¦ ¦ ¦ ¦выводимых из¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксплуатации основных¦ ¦ ¦ ¦ ¦средств ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦2.6. ¦Убытки прошлых¦ ¦ ¦ ¦ ¦налоговых периодов,¦ ¦ ¦ ¦ ¦выявленные в текущем¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетном (налоговом)¦ ¦ ¦ ¦ ¦периоде ¦ ¦ ¦ +------+---------------------+--------------------+--------------+ ¦ИТОГО РАСХОДОВ ¦ 100% ¦ X ¦ -----------------------------+--------------------+---------------
Примечание. В данных рабочих таблицах определяется уровень существенности для отдельных показателей с целью выявления предельной границы влияния ошибки на правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Выбранные аудитором показатели могут быть различны в зависимости от видов осуществляемой деятельности и наличия внереализационных операций у аудируемого лица.
Источниками информации о суммах начисленных доходов и произведенных расходов являются налоговые декларации и сводные регистры налогового учета проверяемого экономического субъекта.
Источник - Методические рекомендации Минфина России от 23.04.2004
Похожие документы
- Распределение объемов проектирования по объекту нового строительства и реконструкции
- Распределение объемов бюджетных ассигнований из федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, реализуемым в рамках федеральных целевых программ
- Распределение объемов капитальных вложений и обеспечение их источниками финансирования (приложение к договору на строительство)
- Распределение объемов бюджетных ассигнований из федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов по прочим нуждам, реализуемым в рамках федеральных целевых программ
- Распределение нормативных затрат на оказание государственных услуг федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении Федеральной налоговой службы, исчисленных в пределах бюджетных ассигнований на планируемый период